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稅收籌劃是合法的嗎?

發布時間:2018-08-23 16:02
文章作者:Hstax
摘要:
稅收籌劃、納稅籌劃是合法的嗎? 長期以來,納稅籌劃、稅務籌劃一直是企業普遍關注,且熱度只增不減的詞兒,但是關于籌劃的真正含義卻鮮有人知。大多數人對于納稅籌劃的理解只

稅收籌劃、納稅籌劃是合法的嗎?

長期以來,納稅籌劃、稅務籌劃一直是企業普遍關注,且熱度只增不減的詞兒,但是關于“籌劃”的真正含義卻鮮有人知。大多數人對于納稅籌劃的理解只停留在傳統意義上的:會計賬務和發票兩個方面,認為這就是所謂的納稅籌劃。首先,我們在思考納稅籌劃該如何去做的時候,應該明確一些關于籌劃的原則性問題,以確保不偏離軌道、不違法。從稅務籌劃的專業角度來講,納稅籌劃不只是書上、網上的一些經驗之談,更多的是實操性,不光需要對稅務知識的精準理解,更需要關于稅務架構的統籌能力;從納稅籌劃的實施過程來看,在稅務架構搭建以及稅務統籌的整個環節里,需要各部門的協調配合,從上游到下游都需要有同一個稅務“脊”。因此,納稅籌劃不光是簡單的稅務處理,更是一門企業財務運營的技術和藝術的結合體。
 
所謂“技術”就是稅務籌劃的基礎,“藝術”便是稅務籌劃的落地實操。稅務籌劃需要把控的原則性就是——合法,或至少不違法,這是我們討論稅務籌劃的前提和基礎。也有不少企業,認為自己的籌劃并沒有違法,但是方案卻大多不能落地,缺乏實操性。這主要是因為對稅務法規理解不夠精準,以及沒有充分考慮到非稅成本,名為“籌劃”,實為偷稅、漏稅,缺乏專業的實操團隊對稅務架構以及稅務法規的全局把控。
 
“納稅籌劃合法性的把控”是我們今天主要討論的,同時我們也應該知道,合法性才是納稅籌劃的重要特征。


稅收籌劃是合法的嗎?

合法性是納稅籌劃的基礎和前提


合法性本身分為兩個方面:一是形式合法性,相關交易的安排以及納稅申報、減免、優惠符合相關稅收法律、法規的規定;二是實質合法性,經濟交易的性質以及納稅符合實質課稅標準、與稅收立法目的相符合。
 
這里我們列舉一下常見的幾種違法籌劃:
 
1. 名為籌劃,實為財務造假。財務和稅務雖有千絲萬縷的聯系,但是本質上分屬不同的體系,利用“兩套賬”、“做假賬”等財務核算進行的“稅務籌劃”,是違反會計法和稅法規定的。
 
2. 合同籌劃。交易既定的情況下,交易雙方“合作”從交易合同上進行“籌劃”,玩文字游戲,實際上漏洞百出,很容易被稅務機關識破。
 
3. 不入賬戶,實為逃稅。私設或亂用賬戶,轉移經營收益,或者直接以借款等名義轉移到離岸賬戶。
 
4. 發票“籌劃”。“發票”市場的“繁榮”,既有以票控稅的制度性原因,也有實際監管難度大的現實困境。需要提示的是,發票“籌劃”風險日益增加,特別是涉及增值稅專用發票,會涉嫌刑事責任。
 
5. 騙取稅收優惠資格。部分企業通過提交虛假材料、利用權力尋租、或利用稅收優惠備案制改革的便利等騙取稅收優惠資格,需要提示的是,現行稅收優惠管理已經從前端走向中后端,稅務核查將會越來越多,稅收優惠申請,納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
 
納稅籌劃的成功落地才是籌劃的目的和關鍵所在。新常態下,企業稅收增已趨于緩慢,各項稅收優惠政策的執行落地,稅務征管執行口徑也在收縮。從稅收立法的角度來看,很多涉及房地產、金融投資領域,利用發票就行所謂的傳統“籌劃”面臨的法律風險將會陡升。在這種大背景下,不管是從形式和實質來看,納稅籌劃的合法合規性要求將越來越高,涉稅違法成本低將成為納稅籌劃的歷史。
 
征管口徑的收縮,以及稅收的立法,預示著傳統“籌劃”將無以為繼,合法、合規的納稅籌劃是企業理性之下的必然之選。


納稅籌劃合法開展的三個途徑


納稅籌劃從宏觀到微觀的角度來看,分為三個層面:
 
一是戰略架構層面,企業應該搭建起屬于自己的稅務架構,并保證上下游整體把控。比如,總部、分公司、母公司、子公司,乃至管理部門到市場部門的安排與籌劃,合理的分拆或者合并是納稅籌劃初期階段需要重點考慮的一個層面;
 
二是商業模式層面,這一步主要是通過合同涉稅條款的擬定來實現落地。比如,商業促銷方案與節稅的整體考量、從稅務架構出發的并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃,等等。企業在安排商業活動的過程中,應該充分考慮納稅籌劃的可實施性和實施空間,需要理解并善于運用各種稅收優惠政策,把商業與稅收相結合,這是我們第二步要重點思考的層面;
 
三是稅務管理層面,作為新常態下的企業,我們應該積極爭取各項稅收減免政策以及稅前扣除政策。比如,行業性、區域性稅收優惠資格的申請。這是我們在整個納稅籌劃過程中,都需要集中去關注的層面,畢竟法律規定的優惠政策可實施性和實施空間相較于其他方式要大得多。
 
通過稅收法規的逐步確立,“合理的商業目的性”和“合理稅負率”將逐步成為納稅籌劃最終且最穩妥的出口。但是,在實踐中,商業目的的合理性和稅負率的合理性往往是很難通過具體條例規定來界定的,更多的是依賴于征管口徑大小以及征管機關的實際操作,這其中不免就夾帶了較大的博弈色彩。從這個角度來看,稅務籌劃的實操性將大于稅務本身的基礎,稅務籌劃更像是一門“藝術”,一門需要實操,同時也需要稅務法規精準理解和稅務趨勢敏銳嗅覺的“藝術”。
 
稅務法規的不斷增強,企業納稅籌劃應該引起足夠的關注,切記不能抱有僥幸心理,偏離了軌道,觸犯了法律,最終將得不償失。稅務籌劃的實施應該建立在原則基礎上,趨向于商業和稅負率的合理,從企業自身的條件和情況出發,這樣才能保證稅務籌劃的安全落地。

 

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